探訪新政實施后

7月1日起，最嚴發(fā)票令已如暴風雨襲來，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

新政實施后的工作日，公司里都發(fā)生了什么？

01

業(yè)務(wù)齊聲抱怨崩潰

業(yè)務(wù)部門一來就開始抱怨了：

搞什么鬼？超市開個發(fā)票要等10分鐘？！

“報銷發(fā)票不僅需要提供單位納稅人識別號，還需要開具具體品項，每一條都要逐條錄入，要比對小票的明細一一在系統(tǒng)中輸入。如果類目繁復(fù)，光是開具一張增值稅普通發(fā)票，就要花上近10分鐘的時間。本來開張票只需要半分鐘，現(xiàn)在時間延長了，開票都要排個春運的隊伍……”

02

財務(wù)收到的票欲哭無淚

盡管多次通知提醒，今天收到的票還是讓財務(wù)崩潰了……

收到一張增值稅普通發(fā)票，只有購買方單位名稱，沒有納稅人識別號

收到一張卷式增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，沒有具體明細

收到一張卷式增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，有清單，但是清單不是從開票系統(tǒng)打印出來，而是銷售方自行用A4紙制作

你收到這樣的發(fā)票，火不火？——不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

常見的不合規(guī)票據(jù)，

供業(yè)務(wù)部門對照自查：

未填開付款方全稱的發(fā)票主要包括未填寫、填寫錯誤或者填寫簡稱等情形，其中填寫簡稱的情形尤為突出。付款方全稱應(yīng)當與企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱一致，不能用簡稱代替。

購買的是職工福利卡，發(fā)票品名填寫辦公用品，是不是很正常？但是，這種情形實際上是違法的。這類發(fā)票審核起來比較困難，單純從發(fā)票票面無法鑒別，必須要結(jié)合實際情況處理。

虛開發(fā)票也是很常見的一種發(fā)票違法行為，范圍比較廣，例如，未發(fā)生業(yè)務(wù)卻開具發(fā)票；發(fā)生業(yè)務(wù)但是開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票；由第三方非法代開發(fā)票等情形都屬于虛開發(fā)票。

打開“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票檢驗平臺”，輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期金額和驗證碼點擊查驗，如果一致就會出來發(fā)票的詳細信息；如果發(fā)票已被開具方作廢，在查驗結(jié)果中就會顯示“作廢”；如果輸入資料錯誤，就會顯示不一致；如果是假發(fā)票就會顯示查無此票。

地稅機關(guān)自2016年5月1日起不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

所有的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，不再加蓋財務(wù)專用章�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題得公告》對發(fā)票專用章的樣式進行了統(tǒng)一，不得再加蓋其他樣式的發(fā)票專用章。企業(yè)在審核發(fā)票時，應(yīng)該關(guān)注是否加蓋了發(fā)票專用章以及章的樣式是否合規(guī)。

發(fā)票上所有的項目都應(yīng)當在開具時一次性如實填寫，如果有填寫不全或者填寫不清楚的情形，企業(yè)有權(quán)拒收并要求對方重新開具發(fā)票。增值稅專用發(fā)票壓線錯格，甚至票面信息超出紙質(zhì)發(fā)票邊緣，都是不可以的。

發(fā)票付款方名稱中一個字填寫錯誤，開票人提出可以在此處修正并加蓋發(fā)票專用章，其實這種方式是不可取的。按照規(guī)定，如果發(fā)票項目在填寫過程中出現(xiàn)填開錯誤的情形，應(yīng)當作廢并重新開具發(fā)票，不得手工涂改發(fā)票信息，存在此情形的，發(fā)票方有權(quán)拒收并要求對方重新開具發(fā)票。

現(xiàn)在機打發(fā)票采用手工開具這種情形越來越少見了，但是還是會出現(xiàn)開票方以開票機故障為由，直接手工開具發(fā)票的情況，這種方式是不可取的。

納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，應(yīng)當在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。未進行相應(yīng)備注的，屬于不合規(guī)發(fā)票，不能抵扣進項稅并且不能稅前扣除。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

全面營改增以后，增值稅專用發(fā)票的地位越來越重要，企業(yè)大批量采購貨物、服務(wù)的行為也經(jīng)常會發(fā)生，有的企業(yè)在開票時可能會開具“貨物一批”，然后附一份自行打印的銷貨清單。這樣的專票也是不合規(guī)的，納稅人一定要要求開票方開具稅控開具的銷貨清單。

為降低納稅人經(jīng)營成本，節(jié)約社會資源，方便消費者保存使用發(fā)票，國家稅務(wù)總局已經(jīng)開始推行增值稅電子普通發(fā)票，電子發(fā)票使用簡便，納稅人自行打印即可，但是在使用便利的同時，也面臨著重復(fù)報銷的問題。建議納稅人自行建立電子發(fā)票臺賬，防止重復(fù)報銷。

03

總經(jīng)辦連發(fā)通知

公司業(yè)務(wù)財務(wù)亂成一鍋粥，總經(jīng)辦看不下去了，連發(fā)12道令牌：

公司全體同事：

根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）規(guī)定，結(jié)合在日常報銷中遇到的問題，對于增值稅發(fā)票開具規(guī)范如下：

1、財務(wù)部制作并提供給各部門的開票信息小卡片，請各部門相關(guān)同事隨身攜帶！自2017年7月1日起，取得的增值稅普通發(fā)票（含電子和卷式）應(yīng)在“購買方納稅識別號”欄填寫我公司納稅人識別號(****)，不符合規(guī)定的發(fā)票，財務(wù)部可不予報銷。

2、發(fā)票上如果沒有購買方納稅人識別號欄次，不適用上述要求，如：定額發(fā)票、過橋過路費發(fā)票、出租車發(fā)票、火車票、飛機票等。

3、發(fā)票內(nèi)容須與實際交易內(nèi)容完全一致，須開具貨物或商品明細，不得籠統(tǒng)填寫“辦公用品”、“生活用品”、“食品”、“勞保用品”等。

4、批量采購貨物、服務(wù)的行為，必須提供在稅控系統(tǒng)中開具的銷貨清單；不能在發(fā)票中開具“貨物一批”，附一份自行打印的銷貨清單。

本通知要求自7月1日正式執(zhí)行，未按通知要求取得發(fā)票的，財務(wù)部將不予報銷。如有發(fā)票疑問，可咨詢專線（***）

總經(jīng)辦

2017.07.03

附：20個發(fā)票不合規(guī)的小案例

違規(guī)1

從供應(yīng)商購買的筆記本電腦，要求供應(yīng)商把發(fā)票項目開具為打印紙

違規(guī)2

從超市購買的1000元辦公文具和500元食品，讓超市全部開具成辦公用品

違規(guī)3

從供應(yīng)商A公司買的商品，取得的卻是B公司開具來的發(fā)票

違規(guī)4

購買了200件商品，每件10元，要求銷售方開具成500件，單價20元

違規(guī)5

購進貨物商品，企業(yè)取得了一份7月1日后開具的未填寫納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票

違規(guī)6

甲公司與乙公司并未有實際業(yè)務(wù)往來，乙公司卻讓甲開具了一份10萬元增值稅專用發(fā)票

違規(guī)7

發(fā)票聯(lián)按照100萬元開具，但記賬聯(lián)與存根聯(lián)卻是按照10萬元開具，也就是大頭小尾開票

違規(guī)8

取得了一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)蓋章錯誤，對方蓋的是財務(wù)專用章

違規(guī)9

企業(yè)在酒店招待客戶，花費2000元，讓酒店開具“餐費”的增值稅專用發(fā)票

違規(guī)10

企業(yè)年底從超市購買了10萬元購物卡，卻讓商場開具成辦公用品

違規(guī)11

從供應(yīng)商A公司買的商品，并取得了A公司開具來的增值稅專用發(fā)票，卻把款項打給了B公司賬戶

違規(guī)12

公司從電子科技市場購買了10幾種計算機配件耗材，金額45000元，取得的發(fā)票項目為：一批耗材，卻沒有附稅控清單

違規(guī)13

公司開具給客戶的增值稅專用發(fā)票中銷售的是鋼材，卻錯誤的選擇了食品的稅收分類編碼

違規(guī)14

公司實際賣了200元商品，卻根據(jù)客戶的要求開具20000元的發(fā)票

違規(guī)15

企業(yè)銷售過程中，客戶要求據(jù)實開具發(fā)票，卻加收客戶一定比例的開票手續(xù)費

違規(guī)16

甲公司銷售電器，應(yīng)該開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，卻適用稅率錯誤，開具成了稅率為6%的增值稅專用發(fā)票

違規(guī)17

公司本來是正常退貨行為，完全可以根據(jù)規(guī)定開具紅字發(fā)票，卻對開發(fā)票

違規(guī)18

我房地產(chǎn)企業(yè)收到了一份乙方建筑企業(yè)開具來的工程款發(fā)票，卻沒有在發(fā)票備注了填寫：工程名稱與項目所在地

違規(guī)19

零售超市在銷售煙酒、食品、服裝鞋帽、化妝品等時，卻按照客戶需求開具給客戶增值稅專用發(fā)票

違規(guī)20

甲公司屬于小規(guī)模納稅人，客戶非得要17%的增值稅專用發(fā)票，甲公司讓外地企業(yè)代開了1份17%稅率的專票