2月25日，在福州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)工作人員為企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)。新華社記者魏培全攝

北京3月21日電 2019年近2萬億元規(guī)模的減稅降費“大餐”中,降低增值稅稅率無疑是最受關(guān)注的“主菜”。

繼本周國務(wù)院常務(wù)會議作出進(jìn)一步部署后,21日,財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告,標(biāo)志著將于4月1日啟幕的增值稅降率進(jìn)入操作環(huán)節(jié)。

今年增值稅改革除了降低稅率,還有何看點?如何確保企業(yè)切實有獲得感?未來改革有何動向?新華社記者采訪權(quán)威人士深入解讀。

“最硬主菜”——制造業(yè)迎空前減稅,各行業(yè)“實質(zhì)性受益”

增值稅降率影響有多大?一個數(shù)字足以說明,去年我國逾15萬億元稅收中,增值稅貢獻(xiàn)近4成。作為我國第一大稅種,增值稅稅率降一個點,減稅則以千億計。

根據(jù)部署,從2019年4月1日起,將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅,主要涉及制造業(yè)等行業(yè)；將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅,主要涉及交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物；保持6%一檔稅率不變,主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等。

“我從事財稅研究40多年,今年增值稅稅率調(diào)整力度是空前的,從來沒有過。”中國社科院副院長高培勇說,增值稅是間接稅,其減稅效應(yīng)通過抵扣機(jī)制層層傳導(dǎo),可謂“牽一發(fā)而動全身”。

對占增值稅總量近60%的制造業(yè)等行業(yè)而言,此次3個百分點的稅率降幅,無疑是一場期盼已久的減負(fù)“及時雨”。

以廣西柳工集團(tuán)為例,初步測算顯示該集團(tuán)今年預(yù)計減稅1.36億元,其中增值稅減少1.21億元,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加、地方教育費附加減少1500萬元。

“增值稅稅率下調(diào)給企業(yè)帶來‘真金白銀’。”福建三棵樹涂料股份有限公司董事長洪杰測算,去年制造業(yè)增值稅稅率下降一個百分點,企業(yè)減稅945萬元；今年降低3個百分點,預(yù)計一年給企業(yè)節(jié)省資金4000萬元以上。

得益于增值稅稅率下調(diào),減稅效應(yīng)也從產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費環(huán)節(jié)傳導(dǎo)。

記者發(fā)現(xiàn),近期,已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調(diào)整下調(diào)商品價格。中國鐵路總公司也宣布,因交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率下降,將跟進(jìn)下調(diào)鐵路貨物運(yùn)價,進(jìn)一步降低鐵路物流成本。

此外,公告還相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率,調(diào)整后出口退稅率仍維持五檔,由改革前的16%、13%、10%、6%、0%,調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%。

同時,境外旅客購進(jìn)適用13%稅率的貨物,離境退稅率保持11%不變；購進(jìn)適用9%稅率的貨物,退稅率調(diào)整為8%。

“增值稅稅率降低是普惠性的減稅。”中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示,制造業(yè)稅率從16%降至13%,實際上對各個行業(yè)都會產(chǎn)生影響,可以說,降低增值稅基本稅率,抓住了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級過程中的關(guān)鍵點。

“暖心配菜”——抵扣擴(kuò)圍、加計抵減……確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

增值稅的原理,簡單說就是銷項稅減去進(jìn)項稅,讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善,重復(fù)征稅就越少。

由于稅制原因,不排除稅率降了,但有些行業(yè)因抵扣少而增加稅收。對此,三部門公告中推出兩大主要暖心舉措,加大減稅力度,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

——擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍。將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍,同時將納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅由目前分兩年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改為一次性全額抵扣。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說,這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機(jī)票、火車票等都可以納入抵扣范圍,對企業(yè)是一大利好。而不動產(chǎn)改為一次性全額抵扣,進(jìn)一步增加了企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅,還簡化了會計核算,僅這兩項預(yù)計能給企業(yè)減稅約千億元。

——生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)將引入加計抵減政策。對6%一檔增值稅稅率雖保持不變,但為防止因進(jìn)項抵扣減少而稅負(fù)上升,公告明確對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。

“這是我國探索出的一種特別的臨時性優(yōu)惠方式。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說,如一家企業(yè)本應(yīng)抵扣200萬元進(jìn)項稅,加計10%后就能多20萬元用于抵減應(yīng)納稅款,抵減額越多應(yīng)納稅額就越小,即便稅率不變行業(yè)稅負(fù)也確保只減不增。

此外,逐步建立期末留抵退稅制度,還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵,是納稅人已繳納但未抵扣完的進(jìn)項稅額。公告明確,對降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅,按條件予以退還。

李萬甫說,此次改革采取對存量和新增留抵分類處理的方式,正是為了逐步建立期末留抵退稅制度,從而擴(kuò)大改革受益面,激發(fā)企業(yè)更大發(fā)展活力。

“下一道大餐”:改革繼續(xù)縱深,助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級

增值稅,在業(yè)內(nèi)有“良稅”之稱,全球160多個國家和地區(qū)引入這一稅制,就是看中其中性特點。對正在邁向高質(zhì)量發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)而言,深化增值稅改革無疑是一盤助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的“大棋局”。

從2012年1月1日我國在上海率先針對交通運(yùn)輸業(yè)等“1+6”行業(yè)啟動營業(yè)稅改征增值稅試點,到2016年5月1日將建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)納入試點,營改增試點全面推開；

從2017年7月1日,取消13%檔稅率,增值稅四檔稅率變?nèi)龣n,到2018年5月1日,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)稅率從11%降至10%,再到2019年4月1日開始的又一次更大力度降率……

新一輪增值稅改革進(jìn)入第8年,實施66年的營業(yè)稅退出歷史舞臺,增值稅制度在不斷下調(diào)稅率和簡化稅制中日趨完善,降低了企業(yè)成本,釋放出穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)增長、助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的積極信號。

“此次改革并非單純的下調(diào)稅率,而是注重與稅制改革相銜接,注重突出普惠性,通過完善稅制向建立現(xiàn)代增值稅制度的目標(biāo)邁進(jìn),還為下一步稅率三檔并二檔預(yù)留了空間。”財政部稅政司司長王建凡說。

談到下一步改革動向,他表示,為落實好稅收法定原則,增值稅立法進(jìn)程也會加快,推動增值稅改革不斷向縱深發(fā)展。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹說,深化增值稅改革措施政策性強(qiáng)、涉及面廣,考慮到準(zhǔn)備時間較緊,任務(wù)很重,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備,又涉及相關(guān)單位的支持,也需要廣大納稅人的配合。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將密切與行業(yè)主管部門、協(xié)會的溝通協(xié)作,把這項重大改革不折不扣落實好,讓企業(yè)和人民群眾有實實在在的獲得感。