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個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則有點(diǎn)多?看完這篇文章你就懂了

2018-11-05 23:09:29 來(lái)源:中新經(jīng)緯客戶端 作者:趙競(jìng)凡 點(diǎn)擊圖片瀏覽下一頁(yè)

     近日,《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》)結(jié)束公開(kāi)征求意見(jiàn)。專項(xiàng)附加扣除每項(xiàng)能扣多少?住房貸款利息、子女教育、大病保險(xiǎn)等專項(xiàng)扣除能否讓人無(wú)后顧無(wú)憂?這些問(wèn)題都是納稅人最為關(guān)心的。

多名專家指出,目前來(lái)看,本次個(gè)稅改革增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,減稅力度顯著。此外,專家還建議,將將境外學(xué)歷教育納入專項(xiàng)扣除,大病醫(yī)療未來(lái)可考慮由其他家庭成員代扣。

六大方面扣除 減稅力度顯著

據(jù)了解,本次個(gè)稅改革增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,這部分支出可在稅前被扣除,個(gè)人需繳納的個(gè)稅減少,到手收入因此而增加。

具體能扣多少呢?根據(jù)《征求意見(jiàn)稿》,子女教育方面,每個(gè)子女每年定額扣除1.2萬(wàn)元;繼續(xù)教育方面,每年定額扣除3600元或4800元;大病醫(yī)療方面,超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分每年限額6萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除;首套房貸款利息方面,每年按1.2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;住房租金方面,不同城市標(biāo)準(zhǔn)不同,最高每月定額扣除1200元;贍養(yǎng)老人方面,每月定額扣除2000元。

一旦專項(xiàng)附加扣除細(xì)則通過(guò)并正式實(shí)施,應(yīng)納稅所得額將會(huì)按照如下方式進(jìn)行計(jì)算:用月收入減去5000元(免征額)、專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除之后,所剩部分就是應(yīng)納稅所得額。

“在住房租金、贍養(yǎng)老人、子女教育這幾項(xiàng)上,我都能享受減免。”家住北京的林女士對(duì)中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號(hào):jwview)說(shuō)道。

據(jù)了解,林女士有一個(gè)正在讀幼兒園的兒子,林女士與其丈夫的父母也已年過(guò)六十,按其現(xiàn)有工資水平(8000元左右),在新個(gè)稅法案實(shí)施、專項(xiàng)附加扣除細(xì)則尚未落實(shí)時(shí),她每月所繳納的個(gè)人所得稅為幾十元人民幣,但當(dāng)專項(xiàng)附加扣除細(xì)則落地后,在現(xiàn)有工資水平下,她的每月個(gè)人所得稅繳稅額將降至0元。

“首套房如何認(rèn)定”引關(guān)注

對(duì)于大家普遍比較關(guān)心的住房貸款利息問(wèn)題,《征求意見(jiàn)稿》這樣表述:納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,可以按照每年12000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非首套住房貸款利息支出,納稅人不得扣除;經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。

為何將扣除范圍限定在首套房?社科院社會(huì)學(xué)所研究員唐鈞對(duì)中新經(jīng)緯客戶端表示,對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除,目的是減輕人們購(gòu)房自住的壓力,而首套房往往用來(lái)滿足自住需求,因此將其扣除范圍限定在首套房是合理的。

但是,首套房要如何界定呢?易居研究院智庫(kù)中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)對(duì)中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號(hào):jwview)表示,確定是否為首套房,一般是在不動(dòng)產(chǎn)登記系統(tǒng)中檢查是否有備案,若沒(méi)有,則可直接認(rèn)定為首套房,但是,目前部分城市處于房地產(chǎn)調(diào)控階段,一旦有房屋貸款記錄,也可能會(huì)被認(rèn)定為二套房。

嚴(yán)躍進(jìn)認(rèn)為,從當(dāng)前的稅費(fèi)抵扣情況看,對(duì)于首套房的認(rèn)定,建議以戶籍所在城市或就業(yè)、生活所在城市作為認(rèn)定地點(diǎn)。但他同時(shí)提出,只要在此類城市沒(méi)有住房,無(wú)論過(guò)去是否有購(gòu)房記錄和房貸記錄,都可以享受首套房認(rèn)購(gòu)的稅費(fèi)優(yōu)惠,這也體現(xiàn)了改革的公平性。

除對(duì)買房人群有“優(yōu)惠”外,專項(xiàng)附加扣除對(duì)租房人群也有相應(yīng)利好。據(jù)《征求意見(jiàn)稿》,納稅人可獲得每月800元、1000元或1200元的定額扣除,而上述扣除額差異與承租住房所處城市有關(guān)。

具體來(lái)看,若承租房屋位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬(wàn)元(每月1200元);除此之外,若該城市的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn),則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬(wàn)元(每月1000元),若小于100萬(wàn),則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

值得注意的是,對(duì)于住房貸款利息、住房租金這兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,納稅人及其配偶不得同時(shí)享受,只能擇其一。而如果夫妻雙方工作城市不同的話,可以分別享受住房租金專項(xiàng)附加扣除,若城市相同,則只能選定一方進(jìn)行扣除。

專家:建議將境外學(xué)歷教育納入專項(xiàng)扣除

“活到老學(xué)到老”的時(shí)代,教育開(kāi)支成為人人關(guān)心的話題。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前中國(guó)公辦幼兒園年均收費(fèi)約8000元、民辦幼兒園年均收費(fèi)約2000元到1.4萬(wàn)元;高中年學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)900元到3200元;高校本科年學(xué)費(fèi)4200元到1.9萬(wàn)元;研究生年學(xué)費(fèi)8000元到1.3萬(wàn)元。

而在此次的《征求意見(jiàn)稿》中,對(duì)教育開(kāi)支扣除也有相應(yīng)表述。子女教育方面,納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中,學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前;學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

值得關(guān)注的是,受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除;經(jīng)父母約定,也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

繼續(xù)教育方面,納稅人可每年定額扣除3600元或4800元。其中,接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除;接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的年度,按照每年3600元進(jìn)行定額扣除。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授鄧淑蓮對(duì)中新經(jīng)緯客戶端(微信公眾號(hào):jwview)表示,上述教育方面專項(xiàng)扣除的減免力度較大,且覆蓋了教育的各個(gè)階段,對(duì)百姓來(lái)說(shuō)是“實(shí)打?qū)嵉睦?rdquo;。

但鄧淑蓮?fù)瑫r(shí)提出,目前出國(guó)留學(xué)的學(xué)生日漸增多,國(guó)內(nèi)部分學(xué)校也開(kāi)辦國(guó)際部。“在此情況下,或許可以考慮將納稅人子女在國(guó)內(nèi)接受的國(guó)際課程教育支出及其在國(guó)外接受的本科及以上教育支出一并納入學(xué)歷教育專項(xiàng)附加扣除范圍內(nèi),此舉或許能夠?yàn)樯鲜黾彝p輕部分負(fù)擔(dān)。” 鄧淑蓮稱。

專家:大病醫(yī)療或可考慮其他家庭成員代扣

老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)是中國(guó)人向來(lái)看重的保障,這兩點(diǎn)在《征求意見(jiàn)稿》中均被提及。

贍養(yǎng)老人方面,納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人,其贍養(yǎng)支出可按每人每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果子女多,拿到的扣除額就更多嗎?答案是否定的。

據(jù)《征求意見(jiàn)稿》顯示,若納稅人為獨(dú)生子女,則按每年24000元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;若為非獨(dú)生子女,則與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度,分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn),一旦分(jǐn)偡绞缴逃懘_定,則在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

對(duì)于大病醫(yī)療,《征求意見(jiàn)稿》指出,納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi),在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)1.5萬(wàn)元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分,為大病醫(yī)療支出,可以按照每年6萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

鄧淑蓮認(rèn)為,由于我國(guó)采用的是以個(gè)人為單位的納稅方式,所以大病醫(yī)療支出僅能由患者本人進(jìn)行個(gè)人所得稅稅前扣除,無(wú)法由有可能承擔(dān)了部分大病醫(yī)療支出的家庭成員進(jìn)行扣除。她建議,未來(lái)或許可以考慮由其他家庭成員代為扣除,當(dāng)然這也需要在保障可操作的前提下,不斷進(jìn)行完善。

總的來(lái)說(shuō),鄧淑蓮認(rèn)為,由分類征稅改為分類和綜合結(jié)合、費(fèi)用扣除不但提高起征點(diǎn)、還在基本扣除基礎(chǔ)上實(shí)施專項(xiàng)扣除,這無(wú)疑是本次個(gè)稅改革的最大亮點(diǎn)。唐鈞則進(jìn)一步提出,此次專項(xiàng)附加扣除力度較大,很大程度上可減輕民眾的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),料將對(duì)推動(dòng)內(nèi)需增長(zhǎng)產(chǎn)生積極作用。

責(zé)任編輯: 王寧
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